第一题
要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算该企业2005纳税年度应补（退）的增值税、消费税、关税、个人所得税、房产税、土地使用税和企业所得税税额，并做出当期相关的调整分录（以元为单位，各步骤计算结果保留小数点后2位）。(40分)
资料：鑫鑫日化用品有限公司（地处市区，增值税一般纳税人）系一家综合性的股份制企业（股本总额5,000万元），执行企业会计制度，主要从事化妆品生产销售业务。2006年1月份委托某税务师事务所审查2005年度的纳税情况。经注册税务师审查核实，该企业2005年度有关情况如下：
1．主营业务收入为1,900万元，其他业务收入为20万元；
2．主营业务成本为600万元；
3．主营业务税金及附加为315万元；
4．财务费用110万元（不考虑存款利息收入），其中：
（1）2005年8月1日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款3,000万元，期限3年，年利率为7.2%，8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息90万元，金融部门的同类同期贷款年利率为6%。
（2）2005年9月1日，该日化公司从工商银行取得贷款1,000万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司（设在经济特区的外商投资企业），以获得甲公司25%的股权，2005年度财务费用中列支这部分借款利息20万元。
5．营业费用230万元，其中：广告费120万元；业务宣传费50万元；支付给某经销单位手续费40万元，根据自制凭证入账；其他费用20万元。
6．管理费用448.822万元，其中：管理人员工资20万元，计提职工福利费2.8万元；全厂工会经费4万元、职工教育经费3万元；职工过节补助费10万元；业务招待费7.5万元；技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元。该企业享受技术开发费加计扣除的优惠；上年度技术开发费实际发生额120万元）；折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元；2005年12月份对办公用房进行装修，费用总额为50万元，在管理费用中一次性列支，该办公用房账面原价为200万元，折旧年限20年，已使用12年（包括2005年）；为王某（中国公民，高级技术总监）全年代为负担个人所得税款5.61万元（该技术总监每月实发工资2万元，年终实发一次性奖金6万元）；房产税14.112万元，土地使用税3.8万元。
7．投资收益72万元，其中：从境外某国（该国公司所得税税率为40%）子公司汇回收益63万元，在境外已按优惠税率缴纳了20％的企业所得税，我国与该国已签订税收饶让协议；国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元。
8．营业外支出6万元，其中：税收滞纳金1万元，向其关联企业赞助支出5万元。
9．该企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月1,200元，企业职工年平均人数为120人。“应付工资”借贷方发生额均为200万元；全年计提工会经费4万元、职工教育经费3万元、职工福利费28万元。
10．该企业“固定资产”账户上记载的房屋原值为1,680万元，“在建工程”账户中记载的新车间工程总价值为600万元，尚未办理验收手续。经了解，该车间已于2005年8月份投入使用。该企业将账面原值为500万元的厂房出租，租期为2005年7月1日至2006年6月30日，租赁期满一次性付款，租金为30万元/年，由于对方未支付房租，该企业2005年未作相关账务处理。企业所在地省政府规定房产税计税扣除比例为30%。
11．该企业占地12,000㎡，其中职工食堂1,000㎡，职工宿舍1,500㎡，其余均为办公生产用地。当地税务机关核定土地使用税税额为4元/㎡。
12．经核实，该企业2005年12月份发生的部分业务及其会计处理如下：
（1）12月1日，第2号凭证，外购一批生产用工具器具，增值税专用发票注明的金额为15,000元，增值税2,550元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：
借：低值易耗品 15,379
应交税金——应交增值税（进项税额） 2,571
贷：银行存款 17,950
经审查发现，上述货物在运输途中，有1/4货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。
（2）12月5日，第8号凭证，化妆品（本月新开发）10箱，账面成本计36,000元送往某广告公司作样品，企业直接作核销处理，会计分录为：
借：营业费用 36,000
贷：库存商品 36,000
（3）12月7日，第30号凭证，将自产化妆品和外购头饰组成套装产品销售，不含税销售额为170,000元，其中化妆品销售额占80％，头饰销售额占20％。企业计提消费税时，会计处理为：
借：主营业务税金及附加 40,800
贷：应交税金——应交消费税 40,800
（4）12月15日，第56号凭证，将一批外包装残次的化妆品销售给某个体户，取得现金收入23,400元，生产成本为10,000元，企业会计处理为：
借：现金 23,400
贷：库存商品 10,000
其他应付款 13,400
（5）12月25日，第118号凭证，没收逾期护肤护发品包装物押金11,700元，企业账务处理为：
借：其他应付款 11,700
贷：其他业务收入 11,700
（6）“应付福利费”账户反映公司2005年作为福利共发放成套化妆品1,000件,以成本价结转,金额为90,000元,同类化妆品不含税出厂价为200,000元，企业会计分录为：
借：应付福利费 90,000
贷：库存商品 90,000
（7）企业于2005年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：
借：应付账款——甲单位 80,000
贷：资本公积——其他资本公积 80,000
（8）进口半成品化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付运抵我国海关地前的运输费20万元、装卸费用和保险费用10万元；委托某运输公司将该批化妆品从报关地海关运回本企业，支付运输费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得相关凭证。
借：库存商品 2,200,000
应交税金——应交关税 500,000
应交税金——应交增值税（进项税额） 728,571.43
应交税金——应交消费税 1285,714.29
营业费用 410,000
贷：银行存款 5,124,285.72
（9）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅料的含税金额共计46.8万元，计提增值税销项税额6.8万元，该化妆品当地无同类商品的市场价格；该公司计提并缴纳消费税12万元。
（10）将进口化妆品的80%（另有20%留待2006年耗用）重新加工制作成套装化妆品，当月全部销售给某商场，开具的增值税专用发票上注明的销售额650万元、增值税额110.5万元；计提消费税195万元。因送货上门，另收取运费4万元，开具服务业发票；计提营业税金0.2万元。
提示：
（1）该公司2005年应纳的各项税金均已申报缴纳<
