第三题
美国TT公司拟在东北地区投资600万美元与中国某国有企业合资成立一家药品生产企业，注册资本1,000万美元，该药品生产技术已取得中国专利证书。该企业成立后将申请办理增值税一般纳税人认定手续，能否取得增值税专用发票将作为该企业选择供货方的前提条件。该企业计划在2007年一次性采购原材料和燃料1,900万元（不含增值税，增值税税率17%）作为2007年-2008年的耗用储备；该企业拟在2007年3月投产，2007年5月实现第一次报关出口；该企业拟在2008年6月采购一批国产设备（增值税税率17%）并投入使用，采购金额价税合计58.5万元，预期在10月份收到增值税退税款；该设备按直线法计提折旧，折旧年限为10年；该企业产品全部出口美国，2015年拟将已实现的全部利润按投资各方出资比例转增资本，该企业董事会决议税后不提取任何盈余公积。
该企业聘请德林税务师事务所为其进行税收筹划，作为德林税务师事务所的一名注册税务师，请根据东北三省地区及其现行税收优惠政策为其进行税收筹划，使得该企业2007-2014年间充分享受各项优惠待遇（包括区域优惠、产业优惠等），保证企业税后利润最大化。经对企业未来盈亏状况进行合理测算，初步预测该企业成立后8年内可实现的收入和利润规模如下：（30分）
单位：万元
年 度
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
出口收入
1000
1200
1500
1800
2000
2400
2600
2800
税前利润
-170
200
-150
120
180
240
260
280
提示：（1）投资区域选择，经营期限的确定；
（2）计算2008纳税年度可实现的免抵退税额（退税率13%）；
（3）计算采购国产设备增值税退税额；
（4）计算再投资退税额；
（5）结合税收优惠政策计算各年度企业所得税应纳税额；
（6）各年度利润均为享受各项优惠政策前的规模，应根据各项优惠政策对其进行合理调整，除优惠政策影响因素外，不再考虑其他应纳税所得额影响因素。
