提问：今年教材进项税额抵扣时间有重要变化，是按新的规定还是按原来规定？
·答复：进项税额抵扣的时间变化是从2003年3月开始，题目中计算的是2003年业务，就要科教片清取得的是防伪税控系统开具的增值税专用发票，经税务机关认证就可以抵扣进项税；取得的是非防伪税控系统开具的增值税专用发票，仍执行原来的抵扣时间规定。
应纳税额计算——计算题（2002考题，4分）
某商场为增值税一般纳税人，2001年8月发生以下购销业务：
(1) 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2) 批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3) 零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4) 采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场8月应缴纳的增值税。
【答案】
（1）进项税额=6.12+4×7%
=6.12+0.28=6.4（万元）
（2）销项税额=18×17%+[（38+1.78）÷（1+17%）]×17%+[（20×0.65）÷（1+17%）]×17%=3.06+5.78+1.89=10.73（万元）
（3）应纳税额=10.73-6.4=4.33（万元）
2003年考题——计算题（4分）
1．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
(2)计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。 （2003年）
【答案】
（1）A企业:
① 销售电脑销项税额= 600×0.45×17%=45.9（万元）
② 制作显示屏销项税额=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（万元）
③ 当期应扣除进项税额=30.6＋0.34=30.94（万元）
④ 应缴纳增值税=45.9＋1.7－30.94=16.66（万元）
（2）B公司：
① 销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）
② 销售农产品销项税额=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（万元）
③ 销售电脑销项税额=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（万元）
销项税额合计=30.6＋4.03＋43.35=77.98（万元）
④ 购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%]
⑤ 购农产品进项税额=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）
应扣除进项税额合计=45.9＋2.47=48.37（万元）
⑥ 应缴纳增值税=77.98－48.37=29.61（万元）
几种经营行为税务处理
兼营与混合销售
下列各项中，应当征收增值税的有( )。 （2002年）
A. 医院提供治疗并销售药品
B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C. 商店销售空调并负责安装
D．汽车修理厂修车并提供洗车服务
答案：CD
出口退（免）税
应退税额=购进货物的销售额×退税率
免抵退计算步骤
第一步剔税—计算不得免征和抵扣税额；
第二步抵税—计算当期应纳增值税额；
第三步计算尺度—计算免抵退税额；
第四步比较——确定应退税额（当期未抵扣税额、当期免抵退税额二者中的较小者）
第五步挤兑——确定免抵税额。
免抵退运用
某电器生产企业自营出口自产货物,2002年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( )
A.0 B.6万元
C.9万元 D.15万元
答案：C
当期应退税额=6万元,当期免抵税额= 15-6=9万元。
出口退税计算——2003年综合题，9分
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：
(1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850
来源：中华会计网
