随着实行会计电算化的企事业单位越来越多，“人脑对电脑”的税务稽查方式已无法适应新的形势。本文从分析会计电算化对税务稽查的挑战入手,论述了为适应企业会计电算化的发展，创新稽查手段，开发税务稽查查账软件，分析了该软件的主要功能和存在的主要问题。
关键字：会计电算化、税务稽查、查账软件
随着我国会计电算化事业的迅猛发展，实行会计电算化的企事业单位越来越多。加之电子商务的发展、网络及各种信息技术的应用，税务部门依赖于传统的手工查账方法，“人脑对电脑”的检查方式已无法适应新的形势。据有关研究报告表明：在计算机化数据处理环境下的舞弊金额是人工数据处理情况下的六倍，手段也更加隐蔽，发现并查处的难度越来越高。如何改变现有的税务稽查思路、方法，尽快提升税务稽查的水平已成为税务部门面临的一项重要课题。
一、会计电算化对税务稽查的挑战。
计算机技术在企业会计中的广泛运用，不仅改变了会计核算的手段，而且促进了会计职能及稽核手段的变化，使企业的产、供、销、人、财、物的电子信息一体化，从而突破了企业传统的经营方式和会计信息处理模式，使会计数据的收集、加工、处理及存储随之改变，从而影响税务稽查的思路和方法，对税务稽查工作提出了新的挑战。主要表现为：
(一) 原始数据采集变化的影响
随着计算机技术及网络技术的发展，传统的合同、提单、保险单、发票等书面文件被储存于计算机设备中的相应的电子文件所代替。手工条件下的书面文件可以长久保存，如有改动或添加，都留有痕迹，通常不难察觉，如有疑问还可以由专家通过司法鉴定加以鉴别；而企业会计电算化条件下的电子文件则不同，它使用的主要是磁性介质，其录存的数据内容有可能被改动且改动后不易留下痕迹。因此，如何证实这些数据的原始性及真实性，就成为税务稽查工作稽查的重要内容之一，同时也是对稽查人员业务素质的一种挑战。
(二)数据加工、处理自动化的影响
企业实现会计电算化后，各种数据一旦录入计算机，就可直接进行加工处理、自动汇总、分类、自动生成各种账册及报表，无需人工干预，使会计核算中的凭证、帐簿、报表之间的相互关系及填制方法趋于简化，核算工作量从手工的以算帐、记帐为主转移到凭证的录人和审核为主。从而促使税务稽查人员的工作重点也随之改变，即应放在原始资料的收集和审核上。另一方面，如果软件程序中存在隐患，就会增加会计信息失真和税务稽查失误的风险。目前来看，部分财务软件中确实存这方面的隐患，主要表现在以下三个方面：
1．目前多数财务软件都允许设置多个“账套”，分别进行加密，各“账套”之间的会计资料可相互传递、取舍。而且对各账套文件的存储无任何限制，既可存储在本机硬盘中．也可通过网络存储在其它硬盘、磁带、光盘等存储介质中，并可在已知密码的前提下，实行信息共享。这就为企业设置多套账偷税、逃避税务检查提供了便利。 据反映，有的企业在实行会计电算化后，在电子数据上做文章，采用两套账，或临时拼凑数据，甚至采用将电子数据毁掉等手段来对付税务机关的稽查。另外，一些外资企业将原始商业数据和财务数据存放在总机构或上一级管理机构，采用的是集中式管理，只有进入其网络才能查询或处理数据（如输出会计报表等）。因此，税务机关查账时需要企业提供的统计数据和财务数据，可能须事先通知他们准备或者临时生成。这样，企业提供的数据的真实性、全面性则取决于企业。
2．多数财务软件具有对凭证科目、账册设置过滤、筛选的功能。尤其外资机构所使用的财务软件是其总机构管理软件的一部分，一般由其总机构委托国外软件商开发，国内机构仅有使用权；机构内部一般采用微机局域网，与总部和其他关联机构采用广域网方式连接，数据高度共享。任何一台终端只要得到授权，就可以查询任何数据、票据以及贷款业务和利息收付情况，随时可以统计公司费用支出、收入、利润，生成各种统计及会计报表。如果检查人员对各种财务软件的功能及设置不太熟悉．就有可能掉人陷阱。
3．财务软件中的财务处理子系统与业务处理于系统之间既有联系又相互独立。但由于软件中缺少必要的衔接性勾稽关系，导致在一个账套中有可能会产生账务处理子系统的总账与业务处理子系统的明细账不一致的现象。业务处理子系统应为账务处理子系统提供基础数据，但目前这两个子系统之间却存在脱节问题：一是大多数企业仅使用账务处理子系统，未使用业务处理子系统。业务数据来源的真实性、准确性无法得到有效的监控；二是即使使用了业务处理子系统，但与账务处理子系统的数据衔接上却存在”隐患”。如：业务处理子系统中销售模块核算的销售业务可自动生成记账凭证，也可选择不自动生成记账凭证，即使业务处理子系统中自动生成的凭证在账务处理子系统中同样可以修改，从而可以形成业务处理与账务处理数据的不一致。
(三) 内部控制方式变化的影响
计算机代替手工记账后，原手工会计的内部控制方式被部分取消或改变，如账证、账账、账表核对的控制方式基本不存在，而代之以更严密的输入控制，控制方式也从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面内部控制。内部控制方式的变化要求税务稽查人员在对企业会计数据稽核的同时，应注意考察其内部控制制度的变化情况及完善程度。
二、适应信息技术发展，开发税务稽查查账软件。
会计电算化乃大势所趋，根据国家财政部的要求，到2010年，力争使80%以上的基层单位基本实现会计电算化。在日常的纳税检查中，如果还依赖于传统的手工查账方式，一方面对企业利用会计电算化进行偷、骗税的行为难以查清、查深、查透，另一方面还要耗费大量的时间，要求企业打印各种账表，增加企业负担，也与新征管法的立法精神相违背。因此，笔者认为，创新稽查手段，开发适应会计电算化企业的税务稽查查账软件，可以节约看账时间，提高稽查效率和稽查威慑力，使之成为先进的税务稽查工具，具有十分重要的意义。目前，我们正在进行税务稽查查账软件的开发，开发过程中，我们有许多成功的经验，也碰到了不少困难和迷惑。
（一）税务稽查查账软件的主要功能
目前,税务稽查查账系统增值税版主要由涉税信息、自动比对、涉税指标分析、查账汇总、典型案例和法规查询,系统管理等模块构成,具有如下功能：
1、采集功能
税务稽查查账系统能完成对企业涉税信息的采集，从而形成较为完整的企业涉税信息中心。
查账系统的应用需要采集三大类涉税信息：一是财务核算信息，通过“标准接口”或“财务数据转换系统”的形式采集不同版本财务软件的数据(如用友、金蝶、新大中、博科等)；二是征管信息，通过“标准格式”将征管信息采集到查账系统中来：三是金税系统信息，通过“标准格式”将金税系统开票及认征信息采集到查账系统中来。
企业财务核算信息的采集方式有：一是税务部门将标准的文本格式提供给企业，由企业按照格式要求将财务信息转换过来。二是税务部门将《财务数据转换系统》提供给企业，完成数据的自动采集过程。
2、查账功能
（1） 自动检测功能
A．会计分录模型检测功能
设置了销项税额、进项税额转出、进项税额和红字冲销等四大类会计分录自动比对模型，能检测企业各种涉税错误会计分录情况，这些分录模型还可以根据需要自由选择使用。同时，还可以根据实际需要，添加查账模型，不断适应变化发展的需要。
B．会计科目余额分析功能
按照正常的会计核算要求，设置有关条件，对会计科目余额、发生额的异常情况进行分析，将会计科目和发生额的异常情况自动提示出来，为稽查人员提供检查方向。
C．指标分析模型功能
系统设置了指标分析模型，采取指标联动分析的方法，对企业财务、管理、税收等各方的数据进行关联性分析，提供涉税疑点，提示稽查重点。
D．各类报表间的核对功能
系统能将采集的财务数据、申报数据和金税系统开票及认证数据进行自动核对，查核是否存在相关数据不一致的情况。
（2）自由查证功能
A．自定义模型设置
稽查人员可以根据自己的稽查经验，针对企业实际情况增改查账模型，设置相关条件进行自由查证。 B．电子信息的穿透查阅功能
查账系统对采集的电子信息，可以按照总账、明细账、记账凭证、科目余额分析表、财务<
