（1）交易情况。
A公司以一批产成品交换B公司拥有的作为短期投资的D公司股票。
A公司产成品原值为70 000元，账面价值60 000元。在交换日的公允价值为80 000元，并已计提存货跌价准备10 000元。在交易过程中A公司发生费用5 000元，增值税税率为17%，计税价格为公允价值。
B公司短期投资原值为80 000元，在交换日公允价值为70 000元，已计提短期投资跌价准备50 00元。B公司另支付10 000元给A公司。
（2）交易判断。
计算补价占换出资产公允价值的比例＝10 000÷80 000＝ 12.5%，小于25%，该项交易为非货币性交易。
增值税销项税额＝ 80 000×17%＝13 600（元）
（3）计算应确认的损益。
在这个交易过程中，A公司是收到补价的企业，首先计算应确认的损益及换入短期投资的入账价值如下：
应确认的补价损益＝（1－换出资产账面价值÷换出资产公允价值）＝（1－60 000÷80 000）×10 000＝2 500（元）
（4）计算入账价值。
换入短期投资的入账价值＝换出资产的账面价值＋补价＋应确认的损益＋应支付的相关税费
＝ 60 000－10 000＋2 500＋13 600＋5 000＝71 100（元）
（5）收到补价方的会计处理。
借：短期投资——D公司 71 100
银行存款 10 000
存货跌价准备 10 000
贷：库存商品 70 000
营业外收入——非货币性交易收益 2 500
应交税金——应交增值税（销项税额） 13 600
银行存款 5 000
（6）所得税处理。
根据会计制度，因A公司和B公司双方交换涉及补价，应确认交易损益。同时，根据税法有关规定，企业的非货币性交易必须在有关交易发生时，确认非现金资产交易的转让所得或损失。
①视同销售收入的确认。A公司在非货币性交易过程中，按换出资产公允价值为80 000元，减去会计上确认的补价损益（2500元），以余额77 500元，确认视同销售收入。
确认视同销售收入额77 500元，填入附表一（1）第14行“非货币性交易视同销售收入”。
②视同销售成本的确认。由于视同销售收入是按净额法确认的，视同销售成本的计量方法如下：
按税收确认的换出资产计税基础70 000元＝会计上账面价值60 000＋应转回的以前年度计提减值准备10 000元。
视同销售成本70 000元=按税收确认的换出资产计税基础70 000元
税收确认视同销售成本额70 000元，填入附表二（1）第13行“非货币性交易视同销售成本”。
③会计上确认的营业外收入2500元，填入附表一（1）第20行“非货币性资产交易收益”。
（7）视同销售收入、视同销售成本计算表。
计算视同销售收入和视同销售成本，可以选择净额法，也可以选择总额法。由于会计制度规定营业外收入按净额法确认，相应的视同销售收入和视同销售成本，也应按净额法确认。
税收确认金额
净额法
总额法
收入总额
80000
视同销售收入77250元
营业外收入2500元
视同销售收入70000元
营业外收入10000元
扣除总额
70000
视同销售成本70000元
营业外支出0元
视同销售成本62500元
营业外支出7500元
