从2004年1月1日起，我国已实行新的出口退税政策。这次改革涉及中央财政和地方财政、出口企业等各方面的利益调整。主要内容一是对出口退税率进行结构性调整，将退税率平均下调3个百分点左右；二是建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制，新增出口退税由中央和地方按75：25的比例分担；三是累计欠退税由中央财政负责偿还，并确保不再发生新欠。
目前，出口退税新机制已运行半年多，总的运行情况保持良好态势。笔者通过走访出口企业、采集分析有关数据、与相关部门沟通协调等手段全面了解了新机制在常熟市的运行情况，并初步分析了新机制在外贸经济、税收等方面产生的影响，由此提出应对措施和管理建议，以供参考。
一、出口退税新机制运行情况分析
今年1－6月，常熟市外贸进出口累计完成16.98亿美元，同比增长39.31%，保持了较高的增长幅度。其中出口10.30亿美元，同比增长29.20%，进口6.68亿美元，同比增长58.41%。至2004年6月底，我市有进出口经营权并己办理退税登记的企业达612户，其中内资生产企业240户，外商投资企业334户，外贸企业38户。其中已发生出口业务的企业467户。从行业分布来看，主要行业有：纺织服装、轻工、机电、化工等。
从出口退税机制改革在我市运行半年的情况来看，新机制对于调动出口企业积极性，增强企业出口竞争力，调整出口贸易结构、提高出口效益，缓解国家财政的压力，加强退税管理的积极性，具有多方面的重要作用。现将具体运行情况分四个方面详细分析如下：
1、以前年度欠退税问题逐步解决，实现“老帐要还，新帐不欠”的承诺，为我市对外贸易发展注入活力。出口退税机制改革以来，我市出口退税工作开始了前所未有的大提速，困扰政府和出口企业多年的累计欠退税问题已经基本解决。从03年11月到今年8月初，在10个月的左右的时间里，共办理以前年度欠退税160794万元，办理2004年度当年出口退税31517万元（退库），相当于以前5年的总和。从根本上解决了出口退税严重滞后的局面，缓解了出口企业流动资金的困难，减少了企业的贷款利息的支出，在一定程度上弥补退税率降低带来的负面影响，提高了企业扩大出口的积极性。大部分出口企业在甩掉欠退税这个沉重的包袱后，轻装上阵，开始着手扩大规模、研制新产品、增设配套产业，走向良性发展的轨道。
2、以“简化程序、提高效率”为目标的出口退税管理制度的改革，加快了今年的出口退税进度。国税部门根据上级要求和部署，结合本市的实际情况，改革出口退税管理模式，主要包括：改革退税申报方式，压缩退税凭证，简化退税程序，建立以信息化管理为基础、以增值税专用发票审核为核心等新的出口退税管理制度，重组和优化退税工作流程。采取了简化退税凭证、采用增值税发票认证信息和海关003电子信息进行审核，允许外贸企业随时申报退税、对信誉等级好的企业采用简易程序申报审核、缩短退税审核周期等措施，有效地解决了退税单证收集期较长、相关电子信息传输滞后、企业申报退税不及时等制约退税速度的瓶颈问题。
附：企业退税申报金额比较表
单位：万元人民币
生产企业
外贸企业
合计申报
出口额
申报出口额
免抵退税额
申报出口额
退税额
2004.1－6月
33.82
2.87
14.36
1.59
48.18
2003.1－6月
18.76
2.10
3.76
0.51
22.52
增长比例
80.28%
36.67%
281.91%
211.76%
113.94%
从表中可看出今年以来企业退税申报速度大大加快，尤其是外贸企业由于今年允许随时、多次申报及审核流程的改变总的申报出口额增长比例为113.94%，剔除今年出口增长29.20%的因素，有84.74%的增长是因为出口退税模式的改革及退税款及时兑付的作用。同时在新的退税流程中审核审批速度同步提高，1－6月审核审批生产企业免抵退税额2.67亿元，外贸企业应退税额1.69亿元，审核通过率为90.63%，比往年显著提高。
3、降低出口退税率对外贸出口的影响。
在我市出口产品结构中，退税率下降4%的一般机电产品和纺织服装类产品占出口总量的65.88%，退税率下降2%的轻工、化学类产品占出口总量的24.14%，退税率不变的产品占出口总量的3.82%，取消退税政策的主要是纸类产品（原退税率13%）占全市出口总量的4.94%，因此全市出口退税率平均下调3.7%左右，这意味着出口成本上升3.7个百分点。出口退税率的调整一方面加大了出口成本，使今年每美元退税由去年的0.96元降为0.76元，企业的赢利空间减少；另一方面也引导了我市外贸出口产品结构、贸易方式结构乃至产业结构初步的调整，体现了出口退税政策这一税收杠杆调节市场的作用。
在退税率降低的影响下，出口产品结构得到了进一步优化。今年上半年度我市机电类产品出口增幅显著，同比增长42.81%，占全市出口值的33.15%，比去年同期上升了三个百分点。纺织类产品出口增幅明显放缓，同比增长17.51%，虽然仍居出口额首位（占全市出口额35.14%），但与去年同期相比，已降低了三点五个百分点。主要原因是机电类产品属于高附加值产品，对退税率的降低承受能力较强。而且千斤顶、汽车及关键零部件、印刷电路等11类技术含量高、出口前景好的机电产品继续保留17%的退税率，未收到政策调整的影响。纺织类产品属于劳动密集型产品，技术含量和附加值较低，在国际市场上的价格比同类产品低15%左右，缺乏竞争力，退税率下调4%以后，对该类产品出口造成较大的冲击力。
退税率降低的影响还体现在出口贸易方式结构的改变。由于进料加工受退税率调整影响不大，来料加工基本不受影响，部分企业调整经营策略，由一般贸易出口转向从事加工贸易出口。因此今年我市加工贸易大幅增长，1－6月份进料加工出口同比增长29.26%，来料加工出口同比增长228.43%，而一般贸易方式出口增幅由去年同期的63.12%下降为现在的22.54%。例如XX（纸业）有限公司在纸类产品取消出口退税政策后，改变出口贸易方式，将去年的一般贸易方式改为来料加工贸易方式，以享受免税政策。
4、进出口经营权门槛的放低，使新办出口企业迅速增多。新修订的《对外贸易法》于今年7月1日施行，首次允许个人开展出口业务和申请出口退税。从今年1－6月，我市办理出口退税登记的企业有87户，平均每月新增近15户出口企业。随着退税进度的加快，办理退税手续的简化，有从事出口业务意向的企业越来越多，而且电子商务的发展也扩大了企业的出口渠道。进出口经营权审批的进一步放开，体现了出口退税机制改革要同步推进外贸体制改革的政策实质作用，有利于企业进一步拓展外销空间，提高出口的积极性。
二、存在问题及不利影响
出口退税机制改革既是新的机遇，也是新的挑战，对外向型经济的发展必将产生一定的影响，体现出来的主要问题有以下三个方面：
1、不同程度加大地方财政支出的压力，容易产生出口退税歧视等新的贸易保护壁垒。
从国内生产和流通环节增值税收入归属的角度看，中央和地方共同分担出口退税有一定的道理，但让地方负担出口退税会严重影响地方鼓励出口的积极性。出口退税是退还出口货物在国内生产流通各个环节缴纳的税款，每个环节的增值税实际是在不同的地方缴纳。由于在出口环节实行免征增值税的政策，出口企业所在地很可能没有从出口货物中征收到增值税，而在没有征税的情况下，让地方负担部分出口退税款将导致出口越多，地方财政包袱越重的后果。部分地区出于地方利益的考虑，可能限制本地企业到其他地区收购货物出口，对外地货源设置过高的出口退税标准，限制退税或不及时足额办理退税，从而产生新的贸易壁垒，不利于全国统一大市场的形成，对整个外贸流通秩序产生负面影响。
3、降低出口退税率对外贸出口的影响。
在我市出口产品结构中，退税率下降4%的一般机电产品和纺织服装类产品占出口总量的65.88%，退税率下降2%的轻工、化学类产品占出口总量的24.14%，退税率不变的产品占出口总量的3.82%，取消退税政策的主要是纸类产品（原退税率13%）占全市出口总量的4.94%，因此全市出口退税率平均下调3.7%左右，这意味着出口成本上升3.7个百分点。出口退税率的调整一方面加大了出口成本，使今年每美元退税由去年的0.96元降为0.76元，企业的赢利空间减少；另一方面也引导了我市外贸出口产品结构、贸易方式结构乃至产业结构初步的调整，体现了出口退税政策这一税收杠杆调节市场的作用。
在退税率降低的影响下，出口产品结构得到了进一步优化。今年上半年度我市机电类产品出口增幅显
