1、援引法律条文不够准确、完整、规范、具体。在填制税务文书时，有的只引用省级或市级制发的规范性文件，作为执法依据；有的没有注明具体文号、名称或随意省略；有的税务文书的格式部分不符合相关法律、法规的规定等等，这些问题都有可能成为败诉的因素。
2、当事人申辩笔录缺乏。稽查执法中，应当把当事人的书面陈述、申辩请求整理在案。当事人有陈述申辩材料的，应当整理归档；口头陈述申辩的，应当制作陈述申辩笔录，并由当事人签字或盖章；当事人放弃陈述或者申辩权利的，也应制作申辩笔录，并填写“当事人无陈述、申辩意见”，并由当事人签字或盖章后存档。这样可以避免在行政诉讼案件中败诉。因为，《行政处罚法？明确规定：“拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立”。
3、不按法定程序告知当事人法律救济途径。有的税务稽查人员在实施行政处罚前，不按规定程序告知当事人陈述申辩权、听证权、复议权、诉讼权；有的把《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》同时下达；还有的未等当事人提出听证请求的法定期限届满，就发出了《税务行政处罚决定书》等，所有这些不符合法律程序的行政处罚，按《行政处罚法》的规定都是无效的。
4、支持税务处理结论的证据不足。税务稽查底稿作为主要证据，应当由当事人签字后，方为有效证据。
5、税务文书送达存在的问题。有的处罚决定送达回证上没有当事人签字，即使有，也大多为企业会计，还有的没有签收时间等。按照《行政处罚法》的规定，实施行政处罚时，不仅要告知当事人违法的事实、证据及处罚依据等，还应告知其陈述、申辩、听证、复议、起诉的期限和途径等。而文书送达必须有送达回证、挂号信回执、登报报样等，以此证明当事人收到有关文书，或证明有关文书送达当事人，如果当事人没有委托社会中介组织进行代理，则应直接送达企业法定代表人或负责收件人。
6、未制作出示执法稽查证件笔录。在实施执法稽查的过程中，不少稽查人员出示执法稽查证件后，忽略制作笔录，这样被稽查人如果对此提起诉讼，税务机关可能因执法程序违法而败诉。所以，要证实税务稽查人员在稽查时出示了执法证件及取证过程合法有效，一定要制作包括稽查时间、地点、证件出示情况、稽查方法等内容的稽查笔录，由当事人签字后存入稽查案卷。
7、处罚决定缺章漏项。一份稽查处罚决定，必须载明查结的具体违法事实、证据、性质及处罚的具体依据，缺一不可。
8、表述有误。送达企业的税务文书往往使用第三人称“该单位”进行表述，应改为第二人称“你单位”进行有针对性的陈述；有的处罚决定书对罚款限定的缴款时间，往往是某年某月某日前到某地缴纳，这与《行政处罚法》的规定，当事人应当自收到处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款的表述不尽吻合。
9、处罚失当。偷税处罚失当最常见的是按定额进行处罚，这和新《征管法》规定的处不缴或少缴税款0.5倍以上，5倍以下罚款的规定是不符的。
10、该移送的不移送。《刑法》规定，纳税人偷税额在1万元以上且偷税数额占应纳税额的10%以上的，应追究刑事责任。稽查人员对已达到追究刑事责任的案件，往往顾虑重重，不去移送，最后一罚了之。
稽查执法是一项十分严肃的工作，因此，在稽查执法过程中，必须从一点一滴做起，真正做到心中有法、虑必及法、言必合法、行必循法，使稽查执法全面走向规范。
摘自：中国税务出版社出版“厉风”
