来源： 江苏国税网
——某出租车公司个人所得税评估案例
一、发现疑点
2009年1月10日（星期六）上午税收管理员王某到陈良镇拜访亲戚，由于路程较远，王某在街上打个的士，感觉到的士相当难打，等了好久才打到一辆空载的出租车，上车后发现打到的一辆全新的出租车，路程时间较长，王某便与车主李某闲聊起来，得知：李某这辆新小羚羊汽车是2006年12月5日向玉环出租车公司购买了八年的经营权，2007年元月份投入运营，实际经营与公司无关，独立经营，自负盈亏，每个月定额仅向公司缴纳管理费、保险费和税收等费用，其中每月税收定额为150元。据说该车出厂价大约不到6万元，而李某的购买价为12万元，这次新上了50辆车。王某心想玉环出租车公司这一次就一下就挣了不少啊，光本购销车净收入竟有300万元之距，收入这么多，是否足缴纳相关地方税收呢，王某心存疑虑。
二、评估分析
1月13日一上班，王某便通过征管信息系统查阅了企业的税款申报入库情况，并了解了企业的基本概况。阜宁县玉环出租汽车有限公司位于县城东风路东侧， 2002年11月办理了营业执照， 2003年6月开始正式营业，并办理了税务登记证件，企业所得税在国税征收。投资人为纪振才和杜平，各投入25万元，法人代表为杜平，财务负责人马红霞，该公司主要从事出租车营运业务。公司不参与出租车营运，主要出让给个人经营，个人经营定额税收由县交通局运管处定额代扣代缴，每月每辆车为150元。公司收入主要为日常收取的管理费收入。2008年实现收入61.05万元，会计利润418.78万元。
通过翻阅企业2008年度资产负债表和损益表发现如下疑点：
疑点一：为什么会出现收入61.05万元，而会计利润高达418.78万元，为什么出现这种状况，不太正常，是否有隐瞒收入偷逃国家税款现象呢。
疑点二：出租车比较难买，据说要通过托人找关系才能买到，一般都是先交钱，然后才能取得车辆，为什么会出现应收账款399.31万元。
疑点三：企业投资了近7年时间，盈余公积和未分配利润高达491万元，为什么长期未分配税后利润，而企业实际经营并不需要此项资金，不分配税后利润与常理不符。
三、约谈核实
针对上述存在的疑点，评估人员于1月14日向该公司发出了《询问核实通知书》，要求公司法人代表和财务负责人于1月17日前到分局做出解释说明。
1月17日下午该公司法人代表和财务负责人便如约而至。针对评估人员的提问，作出下陈述。
一是收入与利润不符的问题。公司实际日常经营利润并不高，会计利润高达418.78万元，主要是2008年两次投入80多辆出租车的差价收入，会计上通过其他业务利润核算，涉及的营业税、城维税等税款均已按规定足额缴纳，入库税款可以查询到，公司可以提代出完税凭证。
二是应收账款较大与实际不符的问题。出租车虽然比较难买，托人找关系现象也大有人在，大部分都是足额缴纳全部款项后才能买到。但后一次50辆车有特殊情况，车子在2008年10月份就全部买回来，相关手续均也已办好，但由于2008年增加车辆较多，原来出租车司机怕影响自身收入，与公司发生矛盾，不让公司新上车辆，公司为缓和矛盾车辆暂未上路，逐个与出租车司机谈判，直到2009年元月才全部上路，造成新购买车的司机不愿足额缴纳全部车款，从而出现了近400万元的应收款项。
三是盈余资金较多未分配的问题：虽然企业投资了近7年时间，盈余公积和未分配利润也有近500万元，但企业为了长远发展考虑，正在外地与政府谈判，准备到外地继续投资经营，谈判时间较长，还未完全结束，公司股东研究决定暂不考虑利润分配，等本次投资结束后再考虑分配问题，如果分配利润肯定会足额申报缴纳个人所得税。
对上纳税人约谈说明，评估人员经研究分析认为，这些解释可能属实，与评估人员外部了解的情况也基本符合，但涉及金额数额较大，评估人员为了慎重起见，认为有必要对该公司进行实地核实，于评估人员向分局领导汇报，得到批准。
四、实施评估
1月18日评估人员王某和刘某依照法定程序，对玉环公司2008年度税款申报入库情况采取了实地评估，通过仔细翻阅了该公司的账簿和凭证，尢其是往来账项，对发现的疑点逐一排查核实。
一是收入与利润不符的问题。通过实地核查发现，维持日常公司运转职工只有8人，主要任务是协调出租车运营过程中与政府部门之间的关系，以及为政府部门代收相关费用，包括核定的地方税收。公司平时实际收到的管理费收入并不高，维持公司日常运转后，剩余的并不多，日常管理费收入和出租车的差价收入，涉及的营业税、城维税等税款均已按规定足额缴纳，与纳税人核实说明基本符合。
二是应收账款较大与实际不符以及盈余资金较多未分配的问题。通过内查外调以及与新投入运营的出租车司机约谈，部分情况与纳税人核实说明一致，在2008年确实发生的特殊事件，2008年新增加车辆达到80多辆，出租车司机怕影响收入，与公司发生了矛盾，公司为缓和矛盾，新上的车辆暂未上路，有部分未收款项，但到2008年底已清收100多万元。部分应收账款的出现原因纳税人也没有全部阐述，部分职能部门领导亲戚首付资金不足，打招呼暂未足额缴纳全部车款，等经营有利润再逐步上交车款，纳税人考虑调协方方面面关系，从而产生了一部分应收款项也有近百万元。通过外部了解到公司也确实为了长远发展考虑，正在外地与政府谈判，准备到外地继续投资经营。但评估人员并没有就此放松警惕，对公司涉税事项逐项进行排查，逐一核对公司的所有往来款项，发现应收账款中有两个投资人的款项100万元（每人50万元）。为什么会出现有投资人的应收款项呢？对评估人员的提问，财务人员无法作出合理解释，无奈之下，道出事情真相。公司投资人自投资以来一直未进行分红，2008年经营业绩相当喜人，通过增加80辆汽车，当年实现利润达420万元之多，投资人在收取购车款时，其中有180万元购车款被投资人直接收取，未及进解缴公司账户上，财务处理上只能按应收账款处理，后来两位股东认为公司经营业绩较好，可以进行投资分红，经过两人研究决定分红100万元，其他80万元款分期解缴到公司账户上。对于股东决议，财务人员未及时进行账务处理，股东也不想足额缴纳应缴纳的个人所得税，于是100万元款项通过往来账户挂在公司账上，从而想少代扣代缴利股红个人所得税。
至此公司未及时扣缴个人所得税及纳税人未及时申报缴纳个人所得税的问题终于浮出水面。
五、评定处理
根据评估分析和实地核查，该公司2008年度少找扣个人所得税20万元。鉴于公司态度诚恳，且纳税人一直在外地，未能及时收到地税部门的辅导信息，纳税意识相对较为薄弱，前几年其他税款都能按时足额申报缴纳，未发现有税收违法行为，且补申报缴纳税态度积极，下达评估建议书当天就补代扣缴纳了20万元个人所得税款和滞纳金，加之个人所得税申报期还未结束，经过分局领导批准，评估人员对该公司作出了“差异符合性结论”，并向该公司下达了《纳税评估建议书》，建议该公司补代扣代缴个人所得税20万元。
六、管理建议
1、税收管理员应注重日将日常工作中所掌握的信息与税收管理工作相结合，擅于通过蛛丝马迹的工作生活细节发现征管漏洞，防止税收违法行为的发生，提高税收征管质量与效率。
2、税务管理员平时应注意采集纳税人的涉税信息，辅导、帮助和指点纳税人，使纳税人能够及时了解新的税收政策，辅导纳税人进行正确的财务核算，提高财务核算水平，提升纳税人的纳税意识，及时纠正纳税差错。
