来源： 江苏国税网
------×化工企业所得税纳税评估案例
二十多年前，人们都会说“学会数理化，走遍天下都不怕”，当今税务人员会说“数”、 “理”化合，无疑可敌。说的是只要注重数据采集----掌握了纳税人基本数据，深入评估分析----运用一定的方法进行理性分析，结合其它评估方法和手段，将没有什么难以解决的困惑。我们从下面的x化工企业所得税纳税评估案例说起：
一、报表数据—见异常
某化工有限公司，2000年6月成立并开业，是增值税一般纳税人，企业所得税为查帐征收方式。该企业法人××；经营方式：生产及批发零售；注册资本1200万元；主营产（商）品：苯。该企业2007年度财务报表有关数据如下：全年申报增值税应税销售收入64529445.54元，所得税应税销售收入64779445.54元，销售成本59545804.46元，主营业务税金及附加124030.32元，期间费用6955644.80元，其他扣除项目1091989.84元，当年账面利润总额为-2938073.88元。企业汇缴申报的亏损额为1853634.27元， 2006年应纳税所得额是3115343.92元。
二、数据分析― 现疑点
我们首先运用应税销售收入变动率分析法分析，2006年是213977754.85元，而2007年只有64529445.54元，环比为-70%，异常。至于异常的原因，据管理人员讲，是企业管理层内部闹矛盾，影响了企业正常的生产经营，导致了2007年销售收入大幅下滑。这又给我们对“企业管理状况如何？”、“财务核算是否混乱？”加大了疑问；其次用所得税“税收负担率变动率” 分析法分析，2007年是0.48%元，而2008年为0，环比为-100%，异常；三是我们通过测算发现该企业2008年“主营业务毛利率”为7.7%，偏低：“主营业务成本率”为92.28%，“主营业务费用率”为13.8%，都偏高。“成本费用核算是否准确？”的疑点浮出水面；四是用“应纳税所得额变动率”分析法分析，2006年是3115343.92元，而2007年为-1441885.13元，环比为-146.28%，异常。
三、评估约谈――解疑团
为了证实或排除疑点，根据纳税评估程序，我们向该企业发出了《纳税评估约谈说明建议书》，将企业存在的疑点告知了纳税人。并一再交待：希望你们能够合理解释存在的疑点，如果不能合理解释，希望珍惜一次自查自纠的机会。最终，企业在约定的约谈时间以前送来了《企业纳税评估自查情况说明书》，请求以自查申报代替约谈说明，自查情况如下：
1、2006年度“预提费用”结转到2007年的预提工资未发余额353302.61元，应补所得税额为116589.86元。
2、2007年度：（1）折旧多提268061.52元；（2）多结转销售成本：1545784.33元；（3）“补贴收入”少计所得税应税收入：350000.00元。
以上项纳税调增额合计为 228.03万 元， 减去申报亏损额185.36万元，2007年度应纳税所得额为 32.67 万 元；2007年度应纳所得税额为 10.89万 元。应补所得税额为 10.89万元。
四、评估体会—“三要素”
1．“数”。税收管理员要加强对企业生产经营情况的调查了解，掌握企业基本情况—数据，做到心中有数，才能不被纳税人的数字所迷惑。
2．“理”。纳税评估的重要环节是评估分析----运用一定的方法进行理性分析。对确定的对象，应根据分析指标，结合平时的日常征管，通过对比结果找出疑点，采取灵活多样的分析方法，进行对比分析。
3．“数理结合”。数理结合即该约谈的约谈，该举证的举证，深入进行评估。本案在审核分析过程中，评析人员不能仅停留在账面反映的数据审核上，还充分借鉴日常管理中所掌握的企业情况，采取“因素分析法”、“逻辑分析法”、“差异对比法”、“推理判断法”等方法，以指标分析为基础、以数据评析为重点、以约谈举证为突破、以实地检查为佐证，寻求纳税评估与日常征管的最佳结合点，从而以最少的时间和人力投入求得最大的实效。
