来源： 江苏国税网
——对某面粉有限公司的纳税评估
2009年8月的一个下午，刚上班不久，X地税分局局长办公室来了一群“线人”，通报了某面粉有限公司信息。“现在老板在厂内”。听到此消息，局长与该户管理员朱某迅速赶至该公司，由此苦寻了近半年的失踪户终于有了下落。
[税情链接]
---发现失踪户
某面粉有限公司坐落于江苏省X县经济开发区、2005年9月6日办理企业法人营业执照、注册资本600万元，主要生产加工面粉、批发零售粮油、饲料，占地29亩，为县粮食局招商引资单位,建有一幢六层价值950万元的制粉大楼，当时产能规模在苏北首屈一指。2008年10月份该户申请非正常户，2009年2月份起到实地查看人去楼空，法人如同人间蒸发一般----音信皆无，形成名符其实的失踪户。
[税情评估]
---发现疑点
自2008年10月份起某面粉有限公司出现连续多月零申报,分局决定将其作为评估的重点列入计划，通过对该公司近两年的申报材料、资产负债表和损益表对比分析，发现该公司2008年度地方纳税申报存在以下疑点：
1、城市维护建设税税负分析。该公司2008年城市维护建设税全年一直零申报，与前两年有税申报不一致。是否因为增值税期末有留抵税额尚未抵扣造成当年应纳增值税为负数，还是存在收入帐外循环？
2、盈利能力分析。该公司2008年损益表反映 “主营业务收入621.53万元、主营业务成本641.45万元，无其他业务收入，利润总额为-11.21万元”而去年同期损益表记载“主营业务收入2641.85万元、主营业务成本2574.76万元，其他业务收入41万元，利润总额为-2.35万元”，两年盈利水平明显差距很大。这与一家成熟的私营企业管理明显不符？
3、审阅资产负债表时发现：第一、其他应收款科目年初借余-1171.86万元，而年末借余262.16万元；其他应付款科目年初贷方余额42.37万元，而年末贷方余额1531.17万元。资金往来怎么这么大？第二、存货科目年初借方余额527.24万元，而年末借方余额46.30万元。年初年末库存差距特大，原因何在？
[举证约谈]---发现另有隐情
带着上述疑点，评估人员于2009年元月4日向该公司下达了《评估约谈通知书》，要求该公司法人代表和财务负责人于元月8日前到分局做出解释说明。2009年元月5日该公司法人代表因在外地出差，财务负责人如约而至。针对评估人员提出的问，该公司的解释为：
1、城市维护建设税申报问题。公司自2006年2月投产以来，一直生产工业性面粉，主要为达利等国内较大的食品企业供应工业性面粉，因此2006年和2007年产销两旺、生意红火。2007年10月份以来受同县内另一家规模实力比自己大的面粉企业挤对，加上受美国次贷危机影响造成小麦等原料价格波动很大，有一定程度的上扬，产成品价格因食品价格下降渐趋下滑，全年价格下降三个百分点，所以08年经营时购销很谨慎，因此销售只有600多万元。小麦加工成特一、特二、标准粉同时还有次粉和麸皮等。因会计更换而将08年次粉和麸皮等副业收入记入主营业务收入，所以不存在少记收入的问题。
2、盈利能力问题。2008年生产经营当中因质量出现过一次问题，所以造成主营业务成本大于主营业务收入。
3、资产负债表其他问题。第一、往来资金金额大的问题，是因为公司贷款减少加上资金回笼慢，资金周转全凭几个老总在外借钱运营，加上2007年底苏州一个客商准备与该公司合作经营。第二、从2008年年初开始公司经营策略改变造成存货年初年末库存差距大。
面对该公司的解释，评估人员经仔细分析后认为虽然有些解释可能消除部分疑点，但缺乏足够令人信服的证据。根据以往经验一般农产品深加工企业在购进农产品时更多的选择自购而不是外购呢？其原因有两点：一是用《农副产品收购发票》计算出来的进项税额要比取得增值税专用发票注明的进项税额要大，二是农产品收购对象零星分散，流动性强，受人力物力及征管手段等客观条件的限制，税务机关对企业收购业务的真实性难以逐一核实，为农产品加工企业虚开、虚抵进项税额提供了可能，城市维护建设税零申报和盈利能力问题仍不能消除，不足以说明全部问题，不能完全消除所产生的所有疑点。于是评估人员决定从外围开展调查，从国税部门了解到该公司2008利用虚开《农副产品收购发票》增加增值税进项税额和将大部分次粉和麸皮等副业收入未记收入等信息，再次约谈，该公司财务负责人说他们将国税部门关于增值税评增8万元税款还未记帐，没有计提城市维护建设税和教育费附加；国税评估结论书上反映该公司2008虚转产品销售成本15万元、少记次粉和麸皮的其他业务收入12万元，该公司财务负责人承认；但对其他往来科目金额较大问题，公司财务人员解释不清，不知款项来源。
[实地核查]----发现失踪之谜
2009年元月12日，评估人员来到公司，财务负责人接待了评估人员，说他们老总在外面要帐无法回来，通过翻阅该公司2008年度的会计帐簿、凭证等涉税资料，发现其他往来科目金额较大，经仔细核实总帐明细帐及找相关人员谈话，有一部分确实是老总他们借钱用于公司经营，但也有与他们约谈解释有出入的地方，其中有1000多万元是苏州的某一个客商买该公司房产而汇来的部分资金。房屋买卖这涉及到销售不动产相关税金，原来如此……这将是一笔不小的数目。
[税款追踪]
----“守株”终于发现“兔子”
针对新情况我们要求财务负责人通知老总，于2009年元月15日到我分局说明有关情况。等到元月16日税收管理员朱某等到该公司送达限期缴纳税款通知书时发现只有门卫在值班，公司其他人员已放假。事后分局评估人员多次联系，该公司除了一名门卫外再无其他人员上班。已无法采取冻结银行存款（此时该公司银行帐户上已没有一分钱）、扣押财产（该公司厂房已卖给他人）等措施，而该公司老总一直就是不露面，形成工作无法继续进行下去,只好“守株待兔”。直到2009年8月的一天，“线人”通报法人信息,才将转让不动产等相关税款、滞纳金共计84.20万元追缴入库，未造成国家税款流失。
[评估启示]
一、 地方税收零星分散，面广量大，隐蔽难控管，一方面单靠税务部门税源难以监控到位，另一方面征收成本较大，税务管理效益偏低。为此，创造性地提出了社会综合治税的工作理念，并积极争取地方政府的大力支持，以政府名义出台了《关于加强地方税收管理工作意见》，实现了部门配合协作形式由人为协调到制度规范的转变，由单纯靠协商沟通向受责任义务关系约束的转变，以形成了“政府管税、部门协税、群众护税、税务办税”的全社会综合治税的良好局面。
二、结合税收管理员制度的推行，在稳定代征的同时，将协管工作逐步向街镇的协管机构进行移交并开展各项工作，使税收的征收环节进一步下移，构建了以县级协税护税工作领导小组，职能部门、社区、镇(区)协护税委员会、企事业单位的五级协、护税网络为载体、遍布各地的协税护税网络。
三、根据社会综合治税的实际情况，税务部门须成立社会综合治税专门机构，做到有专人领导、专人负责，重点做好协护税人员管理考核、有关工作的综合协调、监督，以及涉税信息的集中、分类、整理等工作，坚持做到“三个结合”。即，社会综合治税业务流程设置与相关业务股室的职能相结合，社会综合治税的信息采集、整理、征收反馈与日常的征管业务相结合，社会综合治税的工作规范与日常工作相结合，健全完善协税护税工作制度，从而形成了富有特色的社会综合治税新机制。
